Налоговое планирование для среднего и малого бизнеса: как жить без обналички и фирм-однодневок и не разориться. Как выжить в условиях банковского и налогового «геноцида» среднего и малого бизнеса

Затяжной экономический кризис и взаимные международные санкции ведут в том числе к дальнейшему ужесточению налоговой политики государства, повышению ставок налогов и активизации борьбы за их собираемость. В последние годы государство в лице налоговиков, судов, Следственного Комитета и Центрального Банка резко усилило своё давление на налогоплательщиков. ФНС применяет относительно новую стратегию борьбы с налоговыми схемами — сочетание риск-ориентированного контроля с понуждением налогоплательщиков к самостоятельному пересмотру налоговых обязательств и уплате дополнительных налогов. В начале семинара даётся обзор последних изменений в сфере налогового контроля и администрирования налогов — введение в НК РФ понятий, ранее известных как «необоснованная налоговая выгода» и «деловая цель», различные письма и рекомендации ФНС, Центрального Банка и Следственного Комитета, изменение (ужесточение) политики банков в отношении «сомнительных операций» и «сомнительных клиентов», а также знаковые судебные решения, формирующие новую стратегию борьбы с серыми и черными схемами

Цель семинара:

Помочь компаниям, применяющим серые и черные схемы оптимизации налогов, уйти от них, и при этом не разориться, не уступить конкурентам, не уйти с рынка. Найти законные альтернативы таким схемам, платить налоги, но не переплачивать — вот основная идея налогового планирования без помоек и черного нала

Программа:

Договоримся о терминах: что такое черные, серые и белые схемы, обналичка, фирма-однодневка (помойка, недобросовестный или проблемный налогоплательщик, фонарь, фирма-транзитер и т.п. Новая стратегия ФНС по борьбе с черными и серыми схемами: последние изменения законодательства и практики его применения, судебные решения, письма/рекомендации ФНС, СК РФ и ЦБ РФ

Однодневки. Для чего используются:

• Псевдооптимизация НДС и налога на прибыль в отдельных сделках или всей деятельности
• Серый импорт
• Серая конвертация
• Незаконная деятельность

Проблема «электронного НДС» в налоговых схемах. Автоматическое выявление всех цепочек перепродажи товаров (работ, услуг), включающих в себя компании-однодневки на любом этапе. Как это может отразиться на включённые в эти цепочки белые компании. Риск признания их «получателями необоснованной налоговой выгоды» («выгодоприобретателями» схемы). АСК НДС-2, АИС «Налог-3» и как их «обмануть». Концепция сомнительной (налоговой) задолженности и выгодоприобретателя необоснованной налоговой выгоды, ужесточение налогового администрирования НДС. Есть ли альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без однодневок? «Светло-серые» схемы без фирм-однодневок:

• «Элитная однодневка» (компания с «сомнительной задолженностью»), «кающийся директор» и «недоимщик-банкрот»
• Агент не может удержать НДС при выплате дохода принципалу-нерезиденту

Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это все же возможно. Законные альтернативы однодневкам (только для законных целей!):

• Перевод всех или части оборотов на специальный налоговый режим или иного неплательщика НДС. Условия применения — наличие покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС, их выявление или «создание». Манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание безНДСных доходов). «Биржа НДС»
• Затратные механизмы или трансфертное ценообразование с участием низконалоговых субъектов
• Прямой импорт с использованием или не использованием трансфертных цен и затратных механизмов — вместо серого импорта
• Выплата нерезидентам дивидендов, роялти, процентов, вклады в их уставные капиталы, покупка акций, инвестиции и т.п. — вместо серой конвертации

Низконалоговые субъекты:

• Субъекты специальных налоговых режимов — ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, а также простое товарищество с их участием
• Офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций
• Прочие варианты: ИП на общей системе, физлица в разовых сделках, «инвалидные» структуры, налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС, в т.ч. искусственно созданные

Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов. Механизм трансфертных цен. Антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками, грамотное обоснование трансфертных цен. «Затратные механизмы»:

• Нефиктивные услуги, работы
• Выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере
• Страхование реальных рисков в несхемных страховых компаниях
• Платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые
• Плата за залог или поручительство, делькредере
• Штрафные санкции, возмещение ущерба, убытков и потерь
• Платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств

Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор, физлицо и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?

Иностранные низконалоговые компании. Их использование при проведении внутрироссийских операций для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, работа по агентским или комиссионным договорам с нерезидентами). Выбор низконалоговых юрисдикций

Законные альтернативы серому импорту и серой конвертации:

• Прямой импорт с использованием или не использованием трансфертных цен и затратных механизмов
• Выплата нерезидентам дивидендов, роялти, процентов, вклады в их уставные капиталы, покупка акций, инвестиции и т.п.
• Обналичивание. Для чего используется:
  • черная зарплата и доходы собственников бизнеса
  • оплата расходов, которые не хочется проводить официально
  • незаконная деятельность (взятки, откаты...)

Законные альтернативы обналичиванию (только для законных целей!):

• В каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет актуальность
• Дивиденды от компаний на спецрежимах или от компании-нерезидента. Нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе. Расчет эффективности
• Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда, проценты, роялти и пр. Риски переквалификации в трудовые отношения, в т.ч. с учетом Определения Верховного суда № 302-КГ17-382 от 27.02.2017 г. Минимизация рисков имущественной ответственности предпринимателя. Расчет эффективности
• Дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП, как легальная альтернатива обналичиванию. Как получать наличные и избежать блокировки/закрытия расчетных счетов — способы получения наличных предпринимателем: по чеку (кэш-карте, корпоративной карте), через личные (карточные дебетовые и кредитные, текущие, депозитные, накопительные, инвестиционные и иные) счета. Свободно используемые безналичные средства ИП — альтернатива кэшу? Проблемы, ограничения и нюансы. Рекомендации по выбору банков с учётом последних усилий ЦБ РФ по снижению объёма «сомнительных операций»
• Зарплата в большом размере — льготная (в некоторых случаях — нулевая) ставка страховых взносов («директорский фонд»)
• Платежи от компаний-нерезидентов на корпоративные пластиковые карты иностранных банков, а также на личные российские карты. Основания — зарплата, гонорары, компенсации, дивиденды и иные легальные доходы от нерезидента
• Выплата процентов
• Выплата различных компенсаций
• Аренда имущества у физлиц или закупка у них ТМЦ
• Суточные
• Зарплата в большом размере — льготная (в некоторых случаях — нулевая) ставка страховых взносов

Расчеты эффективности по рассмотренным вариантам

Условия применения всех схем: Непритворный характер заключаемых сделок. Экономическая целесообразность расходов («деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций). Грамотное обоснование цен и качественное документальное оформление расходов. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов»; «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов, отсутствие любых признаков трудовых отношений

Как компенсировать «выпадение» отчислений в Пенсионный фонд на накопительную часть пенсии, в ФСС и ФОМС при применении налоговых схем, не предусматривающих выплату зарплаты

Способы подтверждения источников крупных расходов физлиц и когда это необходимо

Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальное экспресс-моделирование схем налогового планирования для компаний участников семинара

Регистрация

• При ранней оплате предоставляется скидка, размер скидки указан в описании программы.
• При оплате участия 2-х и более человек в одной программе предоставляется скидка 15% от стоимости программы.
• При единовременной оплате 2-х и более программ предоставляется скидка 15% от стоимости программ.
• Пенсионерам, студентам и школьникам предоставляется скидка 30% при предъявлении подтверждающих документов.